LAB. SISTEM AKUNTANSI II

CASE 01/SKS II AKT/KHUSUS/98-99

Saudara telah melakukan survey atas prosedur Pemakaian dan Retur Bahan Baku/Pembantu pada PT Sentosa Sutera Bear. Dari hasil wawancara dengan Bp. Rhiemy, Plant Manager, Saudara mendapat masukan berikut:

1. Operasi normal pabrik sehari terbagi atas dua shift, yaitu Shift I dari pukul 7.00 s.d. 15.00 dan Shift II, pukul 15.00 s.d. 23.00.

2. Staf Gudang bertugas mulai dari pukul 8.00 s.d. 16.30. Di atas pukul 16.30, kunci Gudang diserahkan kepada salah seorang Kepala Shift yang bertugas agar setelah pabrik tutup, pintu Gudang dapat dikunci.
3. Untuk memudahkan pengambilan barang, pintu Gudang selalu dalam keadaan terbuka.
4. Penataan barang di Gudang dilakukan menurut jenis barang, maksudnya barang dengan bentuk/tipe yang sama, tetapi ukuran/warna berbeda diletakkan di blok yang sama/ berdekatan. Banyak barang yang ditempatkan di lantai karena kurangnya tempat.
5. Arus fisik barang diusahakan Masuk Pertama Keluar Pertama (First In First Out).
6. Stock opname dilakukan 1 (satu) tahun satu kali oleh Kantor Akuntan pada saat audit tahunan.
7. Pengalokasian biaya akan dilakukan menurut urutan Nomor Batch.

Prosedur-prosedur yang Saudara kumpulkan dari hasil wawancara adalah sebagai berikut:

1. Bila memerlukan bahan, Karyawan produksi menyiapkan Bon Permintaan Barang (BPrB) dalam 2 (dua) rangkap dan melakukan kegiatan berikut:

• Meminta tanda tangan Kepala Shift pada BPrB.
• Menyerahkan BPrB kepada Staf Gudang.

2. Staf Gudang menerima BPrB-1,2 dari Karyawan dan melakukan kegiatan berikut:

• Berdasarkan BPrB, menyiapkan Bon Pengeluaran Barang (BPgB) dalam 2 (dua) rangkap.
• Menandatangani BPgB bersama Kepala Gudang.

---

• Bersama Karyawan masuk ke Gudang (lihat denah) untuk memeriksa jumlah barang untuk menyakinkan Karyawan akan ada atau tidaknya barang.
• Bila barang ada, meminta tanda tangan Karyawan pada Kartu Barang (Bin Card) sebagai bukti Karyawan telah mencek ada atau tidaknya barang.
• Mengeluarkan barang dan menyerahkannya kepada Karyawan sejumlah barang yang ada. Sisa barang yang tidak ada akan diserahkan kepada Karyawan nantinya, sedangkan jumlah barang pada BPgB dicoret.
• Bila barang yang diminta terlalu banyak, Karyawan menitipkan dahulu barang kepada Gudang dan akan diambil bila diperlukan nantinya.
• Mendistribusikan:

3. Karyawan menerima barang dari Staf Gudang dan menggunakannya.
4. Staf Akuntansi Biaya menerima BPgB-1 dan BPrB-1 dan mengarsipkannya untuk dicatat pada akhir bulan.

1. Bila barang yang diminta berlebihan atau terdapat barang sisa atau salah jenis barang, Karyawan menghitung jumlah barang dan melakukan kegiatan berikut:

• Mengangkat barang ke Gudang.
• Memberitahukan jumlah barang kepada Staf Gudang.

2. Staf Gudang menerima barang dari Karyawan dan melakukan kegiatan berikut:

• Bila barang berlebihan, menyimpannya. Mencatat dan menandatangani Kartu Barang.
• Bila barang sisa, menempatkannya di belakang lapangan pabrik untuk dijual nantinya.
• Bila salah jenis barang, menukarnya dengan barang yang benar. Mencatat dalam Kartu Barang.

1. Adakan Evaluasi Internal Control terhadap sistem dan prosedur di atas. Berikan juga komentar mengenai Denah Gudang.
2. Buatlah usulan Prosedur Pemakaian Bahan Baku/Pembantu dan Prosedur Retur Bahan Baku/Pembantu ke Gudang dalam bentuk naratif dan bagan arus (Flowchart).
3. Desain formulir yang digunakan dalam prosedur yang Saudara usulkan.
4. Berikan saran Praktek-praktek Sehat berkaitan dengan prosedur di atas dan Denah Gudang.

Last Update = '16 Aug 1998'